田纳西州的特许经营权和消费税(“F&E)税是对在田纳西州做生意和有实质性联系的纳税人征收的. 纳税人通常是为其所有者提供有限责任保护的任何实体, e.g., 公司、有限责任公司和有限合伙企业. 虽然是两种不同的税, F&E税 被解释为一个协调的法律主体,并在单一纳税申报单上报告.
消费税是田纳西州的6%.5%所得税, 鉴于特许经营税是在两个可选基数中较大者征收的:(i)纳税人的净资产(i.e., (资产减去负债), 或(ii)纳税人在田纳西州拥有或使用的不动产或有形财产的账面净值(这种替代基数通常被称为“最低计量”基数)。. 特许经营税率为0美元.0025(每100万美元税基需缴纳2500美元税款). 根据这项立法, 第一个500美元,000英镑的财产将被排除在最低计量基数之外, 哪个会提供1美元,对按最低计量基数缴纳特许经营税的纳税人减免250元特许经营税. 初步估计,这一排除将对大约68,000名现任F&E纳税人. 这项排除对2024年12月31日或之后结束的纳税年度生效.
该立法通过一项高达50美元的新扣除额,对消费税实行了类似的基本减免,000, 在6点.5%的利率会产生3美元,最高250英镑的消费税减免,尽管这种减免不能在会造成或增加净损失的地方进行. 这项扣除将在2024年12月31日或之后结束的纳税年度生效.
其他F&税收变化包括:
- 与联邦政府重新挂钩 红利折旧 为2023年1月1日或之后购买的设备编列经费. 与许多州一样,田纳西州此前与联邦奖金折旧规定脱钩. 该法案现在将允许纳税人扣除在1月1日或之后购买的资产的成本, 2023, 符合联邦折旧规定. 实际上,这一变化将加快企业收回这些资本资产投资成本的时间.
- 增加了信贷结转期. 两个主要的F&税收抵免包括就业税收抵免(JTC)和工业机械税收抵免(IMC)。. 一般来说,这些抵免可以分别用于抵消纳税人F&E责任. 未使用的积分有15年的结转期. 该法案将把12月31日或之后结束的纳税年度的JTC和IMC的结转期限延长至25年, 2008.
- 新的带薪家庭假税收抵免. 法律颁布了一个新的F&为期两年(12月31日或之后结束的纳税年度)的电子抵免, 2023年,但在12月31日前, 2025). 抵免额等于IRC第45S (e., 带薪探亲假和病假),因为根据工资因素分摊条款确定在田纳西州支付的补偿. 类似于JTC和IMC, 这项新的税收抵免可以用来抵销纳税人累计纳税总额的50%&E负债和未使用的信用额度将有25年的结转期.
- 过渡到单一销售因素分摊公式. 田纳西州将在三年内逐步采用单一销售因素(SSF)分摊公式. 目前,田纳西州采用三因素分摊公式,将销售因素加权三倍, i.e.,(物业+工资+ [3 ×销售额])/5. 在SSF方法下, 财产和工资因素被忽略了, 分摊只使用销售/收入来计算. 另外大约有33个州已经采用了社会保障基金分配, 所以这一变化将使田纳西州与大多数州保持一致. 将分阶段转向SSF,销售因素权重将增加如下:
- 5倍的销售因素权重, 分母为7(12月31日或之后结束的纳税年度), 2023年,但在12月31日前, 2024);
- 11倍的销售因素权重, 分母为13(12月31日或之后结束的纳税年度), 2024年,但在12月31日前, 2025); and
- 仅限单一销售因素(截至2025年12月31日或之后的纳税年度).
作为向SSF过渡的一部分, 在12月31日或之后结束的纳税年度,田纳西州制造商和金融资产管理公司目前可用的分配选举将被废除, 2025.
- 选择继续采用三加权销售因素. 尽管向SSF过渡, 在某些情况下,纳税人将被允许继续使用目前的3因素, 三加权销售因子分摊公式. 这种新的选举必须每年进行一次,并且在以下情况下是允许的:(1)纳税人当年有净收益而不是净亏损, (2)三因子, 三加权销售公式导致更高的分摊因素为纳税年度. 虽然这次选举将导致更多的收入和净资产分配给田纳西州,而不是在SSF下(因此更大的纳税义务)。, 这项选举可能有利于纳税人申请现有的共同税税税及/或综合税税,以减少他们的F&E纳税义务.